- Komu przysługuje ulga na zakup kas online
Lp. | Ulga na zakup kas online przysługuje podatnikom, u których: |
1. | powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji w obowiązujących terminach przy zastosowaniu kas online (obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania)
UWAGA! Ulga przysługuje, jeżeli zakup nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji. Podatnicy, aby skorzystać z ulgi na zakup kas, mają zatem pół roku od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji na zakup pozostałych kas rejestrujących, które są im potrzebne do prowadzenia ewidencji i na te kasy przysługuje ulga. |
2. | nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kas online oraz dotychczas nie używali żadnych kas rejestrujących (dobrowolne rozpoczęcie ewidencjonowania) |
3. | powstał obowiązek wymiany kas starego typu (z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii) na kasy online (obowiązkowa wymiana) – zob. pkt 2 instrukcji |
- Kto powinien wymienić kasę “starego typu” na kasę online
Termin rozpoczęcia ewidencjonowania na kasach online | Rodzaje branż i usług, w których należy rozpocząć ewidencjonowanie na kasach online |
od 1 stycznia 2021 r. | usługi związane z wyżywieniem przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo |
usługi w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania | |
sprzedaż węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych | |
od 1 lipca 2021 r. | usługi fryzjerskie |
usługi kosmetyczne i kosmetologiczne | |
usługi budowlane | |
usługi w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów | |
usługi prawnicze | |
usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu | |
od 1 stycznia 2022 r. | sprzedaż towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym TAX FREE |
- Ile wynosi ulga na zakup kasy online
Ulga na zakup kasy przysługuje: | w wysokości 90 ceny zakupu kasy (netto) nie więcej jednak niż 700 zł |
- Co należy wiedzieć o uldze
Lp. | Należy wiedzieć, że: |
1. | Z ulgi mogą skorzystać:
● podatnicy VAT czynni, a także ● podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku. |
2. | Ulga przysługuje tylko na zakup kas online. |
3. | Ulga przysługuje pod warunkiem:
1) rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika przy użyciu kasy rejestrującej zakupionej w okresie obowiązywania potwierdzenia stwierdzającego, że kasa spełnia wymagania techniczne; 2) posiadania przez podatnika: – faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz – dowodu zapłaty całej należności za zakup kasy. |
4. | Podatnik może skorzystać z ulgi również w przypadku, gdy zapłata za zakup kasy rejestrującej dokonywana jest w ratach.
UWAGA! Warunkiem skorzystania z ulgi jest w tym przypadku zapłacenie wszystkich rat za kasę, ponieważ podstawą do uzyskania ulgi jest dowód zapłaty całej należności za jej zakup. |
5. | Ulga nie przysługuje w przypadku kas, które są używane przez podatnika na podstawie umów najmu, dzierżawy lub leasingu. |
- Jak rozliczają ulgę podatnicy VAT czynni
5.1. Rodzaje rozliczeń ulgi u podatników VAT czynnych
Lp. | Rodzaje rozliczeń | Odliczenie ulgi |
1. | W przypadku gdy kwota wydana na zakup kas online jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym | podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość ulgi |
2. | W przypadku, gdy kwota ulgi jest wyższa od kwoty podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym | ● podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość kwoty ulgi;
● pozostałą część nierozliczonej ulgi może, w tym okresie rozliczeniowym: – wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika lub – powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy |
5.2. Rozliczenie ulgi w JPK_V7M i JPK_V7K
Lp. | Ulga na zakup kas w JPK_V7M i JPK_V7K |
1 | 2 |
1. | Ulgę należy wykazać w JPK_V7M lub JPK_V7K – w części deklaracyjnej (pole P_49 i/lub pole P_52 i P_53) |
2. | Kwota ulgi może zostać wykazana najwcześniej w JPK_V7M lub JPK_V7K za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy online, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
UWAGA! W przypadku obowiązkowej wymiany kas na kasy online (zob. pkt 2 Instrukcji) organy podatkowe dopuszczają możliwość rozliczenia ulgi przed terminem obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania przy pomocy kas online, jeżeli podatnik wymieni kasy przed tym terminem i rozpocznie ich faktyczne użytkowanie. |
3. | W polu P_49 należy wykazać kwotę wydaną na zakup kas rejestrujących do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym pomniejszającą wysokość podatku należnego.
W tym polu należy wykazać kwotę ulgi: ● w przypadku, gdy występuje nadwyżka podatku należnego nad naliczonym, ● do wysokości nadwyżki podatku należnego nad naliczonym. W pozostałych przypadkach pole pozostaje puste. |
4. | W polu P_52 należy wykazać kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym:
● przysługującą do zwrotu lub ● powiększającą podatek naliczony do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Pole to należy wypełnić w przypadku, gdy: ● kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, ● kwota ulgi z tytułu zakupu kas rejestrujących jest wyższa od nadwyżki podatku należnego nad naliczonym (w P_52 wykazuje się pozostałą nieodliczoną w P_49 kwotę ulgi z tytułu zakupu kas rejestrujących, przysługującą podatnikowi do zwrotu lub do odliczenia od podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe). W przypadku braku pole pozostaje puste. |
5. | W polu P_53 należy wykazać kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, w tym m.in. kwotę ulgi z tytułu zakupu kas rejestrujących nieodliczoną od podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym. |
PRZYKŁAD
U podatnika z dniem 1 stycznia 2021 r. powstał obowiązek rozpoczęcia ewidencji na kasie. W grudniu 2020 r. podatnik zakupił kasę online w cenie 1400 zł (netto), zafiskalizował kasę 30 grudnia 2020 r. i rozpoczął ewidencję 1 stycznia 2021 r. W związku z tym ma on prawo do ulgi z tytułu zakupu kasy online w wysokości 700 zł. W JPK_V7M nadwyżka podatku należnego nad naliczonym wynosi 500 zł. W związku z tym podatnik:
- w polu P_49 wpisuje 500 zł,
- w polu P_52 wpisuje 200 zł,
- w polu P_53 wpisuje 200 zł.
Wykazaną w polu P_53 kwotę 200 zł, podatnik może wykazać do zwrotu na rachunek bankowy lub do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (w odpowiednich polach JPK_V7M albo JPK_V7K).
- Jak rozliczają ulgę podatnicy opodatkowani ryczałtem
Lp. | Podatnicy rozliczający się w formie ryczałtu świadczący usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą, dokonują odliczenia ulgi na zakup kas: |
1. | w deklaracji VAT-12 |
2. | do wysokości wpłaty do urzędu skarbowego |
3. | gdy kwota ulgi jest wyższa od kwoty podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego, pozostałą część kwoty ulgi organ podatkowy zwraca na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją do właściwego naczelnika urzędu skarbowego |
- Jak rozliczają ulgę podatnicy zwolnieni z VAT
Lp. | Podatnicy zwolnieni z VAT lub wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z VAT: |
1. | otrzymują zwrot kwoty ulgi na wniosek złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego |
2. | wniosek mogą złożyć najwcześniej w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej online |
3. | mogą złożyć wniosek w dowolnej formie (pisemnej lub wydruk)
Wniosek musi zawierać: ● dane podatnika (imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej); dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą; ● numer rachunku podatnika, na który urząd skarbowy ma dokonać zwrotu oraz ● własnoręczny podpis podatnika. |
4. | Do wniosku należy dołączyć:
● kopię faktury zakupu kasy, ● kopię dowodu zapłaty całej należności za kasę, ● kopię raportu miesięcznego potwierdzającego rozpoczęcie sprzedaży na danej kasie online, ● kopię świadectwa legalizacji ponownej taksometru – w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób taksówkami. |
- Kiedy podatnik musi zwrócić ulgę na zakup kasy online
Lp. | Podatnicy są obowiązani do zwrotu ulgi, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży: |
1. | zakończą działalność gospodarczą lub |
2. | nie poddadzą kas obowiązkowemu przeglądowi technicznemu (przegląd należy przeprowadzać nie rzadziej niż co 2 lata) |
3. | trwale zaprzestaną prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu tej kasy |
4. | naruszą obowiązki polegające na zapewnieniu połączenia umożliwiającego przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas |
- W jakim terminie należy zwrócić ulgę
Podatnicy | Sposób rozliczenia zwrotu ulgi | Termin |
Podatnicy VAT czynni | kwotę ulgi do zwrotu wykazują w pozycji K_34 części ewidencyjnej i P_34 części deklaracyjnej JPK_V7M albo JPK_V7K; kwota ta powiększa VAT należny | do 25 dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu |
Podatnicy zwolnieni z VAT (wykonujący czynności wyłącznie zwolnione od podatku, lub u których sprzedaż jest zwolniona od podatku) | zwrot na rachunek właściwego urzędu skarbowego | do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu |
Podstawa prawna:
- art. 111 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1747
- § 3 ust. 1-6, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika – Dz.U. z 2019 r. poz. 820